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审计报告式样模本


XXX 审 计 局

审 计 报 告
X 审报〔2005〕第 XX 号

被审计单位: 被审计单位:XXXXXXXX

XXXXXXXX 审 计 项 目 :XXXXXXXX 公路建设项目

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为了摸清 XXXXXXXXX 地方公路建设项目的建设情况和资金 使用情况,核实工程造价和工程其他费用的真实性,促进项目 建设单位合法有效地使用建设资金,提高建设项目管理水平和 投资效益,根据《中华人民共和国审计法》第二十三条的规 定,我局自 2005 年 X 月 XX 日至 X 月 XX 日对 XXXXXXXX 负责建 设实施的 XXXXXX 地方公路建设项目——XXXXXX 的竣工决算 情况进行了审计。XXXXX 就提供财会资料和工程竣工决算相关 资料的真实性、完整性作出了书面承诺。 一、 基本情况 根据《XXXX 计委关于 XX 公路 XX 境内双江大桥至奉节高灯 口段新建工程项目建议书的批复》 (X 计委能〔2000〕266 号) ,确定 XXXXXX 地方公路建设项目——XXXXX 段项目业主为 XXXXXXXX。X 计委交〔2001〕675 号文批复可研报告总投资 XXXX 万元, 《XXXX 交通委员会关于省道 XXXXX 境 XX 至 XX 段二 级公路改建工程初步设计的批复》 交委路〔2001〕228 号) (X 确定 XXX 工程概算为 XXX 万元, 《关于 XXXXX 境内 XX 大桥至 XXX 段新建工程项目建议书的批复》 计委能〔2000〕266 号 (X 文)由 XXXX 计委批准立项, 《XXXX 发展计划委员会关于 XX 公 路 XXX——XX 段项目工程可行性研究报告的批复》 计委交 (X 〔2001〕675 号)通过可行性研究审批。 XXXXX 段原设计起于 XXXXX,途经 XX、XX、XX、XX、XXX、 XX、XXX,止于 XX 与 XX 交界处,初设全长 XXX 公里,全线采
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用二级公路标准进行改建和新建,设计行车速度 40 公里/小 时,路基宽度为 8.5 米,路面宽 7 米,采用 22 厘米水泥混凝 土层路面(少量高填方及滑坡地段为沥青路面) ,桥涵设计荷 载为“汽-21,挂-100” ,与路基同宽。XXXXXXXX 在项目实施 中将线路作了一些调整和置换,起点为 XXX,途经 XX、XXX、 XX、XXX,止于 XX 与 XXX 交界处,建成后该路段实际全长 XXX 公路。该项目于 200X 年 X 月正式开工,200X 年 XX 月全部工程 完工并已办理工程交工验收,但尚未进行工程竣工综合验收。 本次采用就地审计方式对 XXX 工程竣工决算进行了审 计,审计截至日为 200X 年 X 月末。审计核实 XXX 已到位资金 合计 XX 万元,其中:国拨资金应到位 XXX 万元,已到位 XX 万 元,移民资金应到位 XX 万元,已到位 XX 万元,借款 XX 万 元。本次审计送审金额为 XXXXX 万元,审定工程总投资为 XXXXX 万元,审减 XXXX.XX 万元,审减率为 19.42%。 二、 审计评价 XXXXXX 相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况 和业务经营活动成果基本符合,说明其财务收支基本真实;根 据试运行收费情况看,未来收益基本能达到设计预期要求,具 有明显的社会效益和经济效益;在项目建设管理上,没有完全 履行国家规定的建设程序和遵守国家建设法规的规定;在内部 管理制度方面,建立了一定的内部管理制度但部分执行没到 位。
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三、 审计发现的问题及处理意见 (一) 1、 元。 。 XXXXXXXX200X 年 X 月 XXX 号会计凭证中将原 XX 负责建设 实施的 XXX 路原路基工程投资 XXXXXXX 元转入 XXX 项目部建筑 安装工程投资账户,将原 XXX 解缴的土地使用税 XXXX 元转入 项目部待摊投资账户。XXX 工程不属于 XXXXXX 段概算内项目, 违反了《财政部关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》 (财建〔2002〕394 号)第十七条“建筑安装工程投资支出是指 建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成 本……”的规定。按照《建设项目审计处理暂行规 定》第 16 条“虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金等,应按国 家有关规定和现金会计制度作调帐处理”的规定,应核减工程 总投资 XXX 元,其中核减建安工程投资 XXX 元,待摊投资-税 金 XXX 元。 2、 调整概算项目没有履行报批程序。 概算执行方面的问题及处理意见 概算外项目计入工程投资,虚增建设成本 XXXX

XXXXXXXX 在建设期间减少原概算中的 XXXX 连接线,增加 没纳入原概算中的 XXXXXXXXXXXX,将 XXXXXXXXXXXXXXXX 路基 设计宽度由 12 米变为 8.5 米,上述调整概算项目没有履行报 批程序,违反了《建设项目审计处理暂行规定》第 7 条“建设 项目概算中多计、重计、少计和漏计的投资及不应由建设项目
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负担的费用,应要求建设单位报审批部门批准予以调整” 。应 由 XXXXXXXX 按照上述文件的规定完善报批手续。 (二) 资金使用方面的问题及处理意见

1、 工程造价有误多计建安工程投资 XXXXX 元。 由于计算错误、重复计费、材料品种计算套高价格、多计 工程量、合同外工程不执行合同单价、设计变更不按变更计算 工程量、套用定额错误等原因,XXX 多列建安投资 XXXX 元,违 反了《财政部关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》 (财建〔2002〕394 号)第十七条“建筑安装工程投资支出是指 建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成 本……”的规定,属于已列工程造价有误而增大建设成本。按 照《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中 多计少计的工程款应予调整”的规定,应核减建安工程投资 XXXXX 元。 2、 多列利息支出虚增建设成本 XXXXX 元。

XXXXXXXX 在待摊投资中列支贷款利息 XXXXX 元,实际应列 支贷款利息 XXXX 元,多列支贷款利息 XXXX 元,违反了《财政 部关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》(财建 〔2002〕394 号)第十九条“待摊投资支出是指建设单位按项目 概算内容发生的,按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的 各项费用支出……”的规定。按照《建设项目审计处理暂行规 定》 (审投发[1996]105 号)第 16 条“虚报投资完成、虚列建
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设成本、隐匿结余资金等,应按国家有关规定和现金会计制度 作调帐处理”规定,应核减建设成本 XXXXX 元。 3、 多列勘测设计等费用虚增建设成本 XXXXX 元。

XXXXXXXX 在待摊投资——勘察设计费中虚列 XXXXX 交通设 计院勘测设计费 XXX 元:虚列 XXXX 公路工程质量检测中心桥 梁荷载试验费 XXX 元:虚列 XXX 设计所设计费 XXX 元,共计虚 列待摊投资 XXXXX 元,违反了《财政部关于印发〈基本建设财 务管理规定〉的通知》(财建〔2002〕394 号)第十九条“待摊 投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的,按照规定应当 分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出……”的规定。按 照《建设项目审计处理暂行规定》 (审投发[1996]105 号)第 16 条“虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金等,应按 国家有关规定和现金会计制度作调帐处理”规定,应核减建设 成本 XXX 元。 4、 其他非 XXX 项目部支出和经营期支出列入待摊投

资挤占建设资金 XXXX 元. XXXXXXXX 在 “待摊投资-管理费”中列支非 XXX 项目支 出 XXX 元,广告宣传费 XXX 元,合计 XXX 元,违反了《财政部 关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》(财建〔2002〕 394 号)的有关规定,按照《建设项目审计处理暂行规定》第 ll 条“对转移、侵占和挪用的建设资金,应责令有关单位限期 收回……”的规定,应核减建设成本。
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5、

元依据不充分。 列支 XXXX 支出 XXXX 元依据不充分。

XXXXXXXX 经过XXXXX 批准成立了一个 XXX 负责日常工程管 理工作,财会上将 XXX 发生的费用 XXX 万元计入“待摊投资- 监理费”科目,按照《公路建设四项制度实施办法》和《公路 建设市场准入规定》的规定,这个 XXX 不属于从事工程 XX 工 作的合法机构,按照《财政部关于印发〈基本建设财务管理规 定〉的通知》(财建〔2002〕394 号) 第十九条和《国有建设单 位会计制度》的有关规定,其支付的费用不能计入监理费。按 照《建设项目审计处理暂行规定》和《财政部关于印发〈基本 建设财务管理规定〉的通知》(财建〔2002〕394 号)及《国有 建设单位会计制度》的有关规定,应调整帐务,计入待摊投资 -管理费账户核算。 (三) 资金管理方面的问题及处理意见 资金管理方面的问题及处理意见

XXXXXXXX 挪用建设资金给 XXXXX 金额 XXX 元用于 XXX,违 反了《财政部关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》 (财建〔2002〕394 号)的有关规定, 按照《建设项目审计处理 暂行规定》第 ll 条“对转移、侵占和挪用的建设资金,应责 令有关单位限期收回……”的规定,应由 XXXX 收回被挪用的 资金。 (四) 财务管理方面的问题及处理意见

主要有:未按规定建立健全有效的财务管理制度,会计核 算不很规范,没有建立定期进行财产盘点清查盘点制度,现金
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管理制度不健全,没有设立相关的内部监督机构或指定内部监 督人员,没有建立必要的稽核制度,没有建立信息反馈制度。 没有专门机构和人员来及时整理分析项目信息、进展情况和存 在问题,不利于项目管理。按照《财政部关于印发〈基本建设 财务管理规定〉的通知》(财建〔2002〕394 号)和《建设项目 审计处理暂行规定》的有关规定,XXXXXXXX 应完善相关制度。 (五) 项目建设管理方面的问题及处理意见

XXXXXXXX 在 XXX 建设过程中以下方面未完全执行国家规定 的基本建设程序方面,主要有:XXXXX 段没办理规划用地许可 证,未按照规定向 XXXX 级主管部门报建,未申请办理投资许 可证;没有按照项目管理权限向 XXXX 主管部门申请施工图备 案审查,没有按规定取得《XXXX 建设工程施工图设计文件审查 备案书》 ,一些路段和项目没有开工报告。按照《建设项目审 计处理暂行规定》应补办有关审批手续。 (六) 土地征用和管理方面的问题及处理意见

土地征用未办理相关手续。XXX 原属地方公路建设项目, 原所需土地采取调地、复垦、改造等措施补偿解决,200X 年列 为 XXXXXX 工程项目后,应按照 XX 重点工程建设项目办理土地 征用相关手续,但工程竣工后,其土地征用相关手续没有完 善,不符合《中华人民共和国土地管理法》《中华人民共和国 、 土地 管理法实施条例》以及《XXXX 土地管理规定》的规定。 应按照上述文件的规定完善有关手续。
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(七)

工程招投标方面的问题及处理意见

XXXXXXXX 在招投标中有的项目招投标间隔时间不到,评标 委员会专家人数不足。有的项目未有评标会议记录,勘测设计 采用议标。以上不符合《中华人民共和国招投标法》以及 《XXXX 人民政府办公厅转发市建委关于认真贯彻<建设工程质 量管理条例>实施意见的通知》 办发[2000]36 号文)关于 (X “总投资 50 万元以上、建筑面积 1000 平方米以上(区县总投 资 30 万元以上、建筑面积 800 平方米以上)的工程建设项目 的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、 材料等的采购,要依法进入有形建筑市场按规定实行招标发 包”的规定。应按照上述文件的规定予以自行纠正和完善。 四、 审计建议 (一) 应重视整改建制工作,强化制度建设管理,制定

明确的、可操作性强的内控制度,完善包括财务管理、工程建 设管理、材料物资管理、人员管理等方面的制度,并保证这些 规章制度的落实执行,完善内部牵制制度,协调好管理部门、 财务部门、内部监督部门的内部关系。作为建设方要安排必要 的部门人员对工程施工、材料采购实行全过程跟踪监控,加强 经常性的财务稽查和现场督察,发现问题,及时纠正,并追究 有关人员的责任。对那些明知故犯、屡查屡犯,情节严重、性 质恶劣的违法违纪行为,决不姑息迁就,严肃查处,把建设行 为严格地规范在法律法规和政策制度允许的范围内,从严治
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政,实施有效的建设行政管理。 (二) 加强资金管理,做到专账专户、专款专用,应杜

绝挪用建设资金的行为。 (三) 严格按照公开、公平、公正的原则招投标, 执行

招投标程序必须严格,对存在的问题应及时纠正。 (四) 严格建设程序管理,在建设过程中必要的调整概

算必须严格按照建设程序履行报批手续。 (五) 土地征用自今未办理相关手续,应及时向有关部

门汇报情况,及时解决这个遗留问题。

二○○X 年 X 月 XXX 日

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