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太原铁路局多经企业集团内部控制构建研究

太原铁路局多经企业集团内部控制构建研究 【摘要】 :中国铁路多经企业,是中国铁路运输企业体系中一类特殊企 业群体。经过几十年的发展,中国铁路多经企业已经成为中国铁路经 济的重要组成部分,成为铁路企业体系中不可或缺的成员。随着铁路 改革的深入 ,铁路多元化经营战略的实施 ,铁路多经企业的集团化 , 专 业化,规范化必将更上一层楼,但是,从铁路多经企业的发展现状来看 , 存在着产权不明确 ,公司治理不合理 , 管理混乱, 内部控制不健全等缺 陷。这些问题如果不解决,必将制约铁路多经企业的发展。本文以太 原铁路局多经企业集团为研究对象 ,综合运用理论分析和实证研究的 方法,尝试在太原铁路局多经企业系统中,以企业内部控制体系的构建 为契机, 探索一条铁路多经企业改革发展新路径 ,经营管理新模式 , 从 而为中国铁路的改革与发展,其他铁路局多经企业规范化管理提供有 益借鉴。全文从内部控制的相关理论出发,以美国 COSO 框架为构建 太原铁路局多经企业集团内控体系的理论基础 ,通过从太原铁路局多 经企业内部控制存在的主要问题入手 ,剖析其内部控制问题产生的原 因,并对现有内部控制进行评价分析,进而提出构建内部控制体系的策 略,最终完善太原铁路局多经企业集团内部控制体系。本文的创新之 处在于以 COSO 内部控制理论框架为指导,对太原铁路局多经企业集 团的内部控制体系构建提出建议。 【关键词】 :内部控制 COSO 框架 铁路多元化经营 【学位授予单位】 :山西大学

【学位级别】 :硕士 【学位授予年份】 :2013 【分类号】 :F275;F532.6 【目录】 :目录 4-6Contents6-8 中文摘要 8-9ABSTRACT9-11 第一章 引言 11-131.1 研究目的与意义 11-121.2 研究结构与内容 121.3 研究方 法 12-13 第二章内部控制理论综述 13-192.1 内部控制的概述 13-142.2 内 部 控 制 理 论 的 发 展 历 程 14-152.3COSO 框 架 理 论 的 主 要 内 容 15-172.4 内部控制体系构建的原则 17-19 第三章多经集团内部控制存 在的主要问题及原因分析 19-293.1 太原铁路局多经企业集团概况 19-203.2 太 原 铁 路 局 多 经 企 业 集 团 内 部 控 制 存 在 的 主 要 问 题 20-253.2.1 内部环境方面存在的主要问题 20-223.2.2 风险评估存在的 主要要问题 223.2.3 控制活动存在的主要问题 22-233.2.4 信息与沟通 存在的主要问题 23-243.2.5 监控存在的主要问题 24-253.3 太原铁路局 多经企业集团内部控制存在问题的原因分析 25-273.3.1 股权结构对内 部控制构建造成了制度基础障碍 253.3.2 管理层不重视使内部控制体 系构建难以顺利实现 25-263.3.3 铁路传统企业文化制约了内部控制制 度的建设 26-273.4 太原铁路局多经企业集团构建内控体系必要性分 析 27-293.4.1 内部控制体系是企业有效抵御市场风险,实现经营目标 的必然要求 273.4.2 完善的内部控制体系是企业保障资产安全完整的 必然要求 273.4.3 构建完善的内部控制体系是提高会计信息质量的必 然要求 27-29 第四章多经集团构建内部控制体系的建议 29-494.1 内部 环境方面的建议 29-364.1.1 优化股权结构,实现多经企业股权多元化

29-304.1.2 健全公司法人治理和重组企业组织架构 30-344.1.3 完善科 学系统的人力资源政策 34-354.1.4 建立现代新型企业文化 35-364.2 风 险评估方面的建议 36-404.3 控制活动方面的建议 40-444.3.1 完善内部 控制手册 40-414.3.2 建立全面预算控制 41-434.3.3 加强会计系统控制 434.3.4 强化计算机信息系统控制 43-444.4 信息与沟通方面的建议 44-464.4.1 结合太原铁路局多经企业集团实际,加强信息化建设 44-464.4.2 建立有效内部沟通机制 464.5 监控方面的建议 46-494.5.1 持续全过程监督检查 46-474.5.2 发挥内部审计作用 47-484.5.3 聘请注 册会计师审计等外部咨询 48-49 第五章多经集团内部控制构建的保障 措施 49-515.1 领导重视,全员参与 495.2 加大对内部控制体系构建的 投入力度 495.3 完善科学的激励机制促进内部控制的建设 49-51 第六 章结论与不足 51-53 参考文献 53-55 致谢 55-57 个人简况及联系方式 57-61

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