kl800.com省心范文网

解析加强内部控制制度审计提高内部审计工作

解析加强内部控制制度审计提高内部审计工作 刘 勇 (广西医科大学第一附属医院 ) 摘 要: 内部控制制度是企业管理现代化的必然产物, 加大对企业内部控制制度的建设是建立一个现代化企业制度的内在要求。内部 控制制度审计在现代审计活动中作为单独的一个审计种类, 有着完整的审计程序, 它可通过对内部控制的评价与检查, 找到企业内部 控制系统中的薄弱环节并加以改进。 关键词: 内部控制制度; 内部控制制度审计; 内部审计 前言 美国安然、 世通和安信达事件促使社会各界对内 2002 年, 部控制制度以及对内部控制审计的重视程度开始提高, 资本市 场投资者对上市公司内部控制的相关消息关注度提高, 并同时 要求注册会计师对其进行审计, 以增强信息可信度。转眼间已 经过去快十年, 我国财政部等五部委在 2008 年 5 月份发布 《企 业内部控制基本规范》 ,要求所有上市公司对内部控制的有效 性进行自我评价, 披露年度自我评价报告, 并可聘请会计师事 务所对内部控制的有效性进行审计, 这标志着内部控制审计在 我国作为新的制度应运而生。 实的应该是内部控制制度贯彻执行的情况, 依据情况评价内部 完善。 控制系统是否科学、 (2 实质性测试: ) 是指在遵循性测试的基础上, 为得到需要 的证据而运用检查、 观察、 查询及函证、 计算、 分析性复核等方 法, 对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行 审查, 以得出审计结论的过程。其测试方法包括主要证实法和 较低控制风险估计水平法。根据不同的对象运用不同的方法。 对于内控风险比较高的审计对象运用主要证实法, 对于较低控 制风险的审计对象运用估计水平法。 通过遵循性测试, 检查人员可以初步评价被检查单位提供 的基础性会计记录等资料的可靠性和充分性, 评价其内部控制 的可依赖性, 较科学地确定被检查单位的总体检查风险及各项 业务的检查风险, 并根据风险程度合理安排检查力量, 把检查 风险控制在可接受的范围之内,从而提高我们的现场检查质 量。而在遵循性测试基础上进行的实质性测试, 所以使检查人 员获得充分适当的检查证据既控制了检查风险,又节约了资 源, 避免了随意性和盲目性, 做到有的放矢。 1 加强内部控制制度审计 内部控制制度审计是现代审计的一种模式, 主要是通过科 合理的审计规范对内部控制制度的调查、 分析和测试, 研究 学、 和评价控制制度的可信程度。在审计活动过程中, 要以抽样审 计为主, 全面审计为辅的原则, 对企业内部控制制度中每个重 要环节都要做出详细并且全面的测试和评价, 这样不仅是对会 调查, 并且是对经济业务 计数据的可靠性与合法性进行审核、 的责任行为以及内部控制制度自身的科学性和贯彻能力进行 调查, 以此来确定企业内部控制制度的信赖程度。主要方法有: 2 提高内部审计工作质量 (1 领导重视, ) 确保一定比例的专职内审人员。使内审工作 顺利地步入规范轨道。选拔那些懂法律和政策、 熟悉业务经营、 事业心强、 坚持原则、 有判断和分析能力的人员充实到内审队 伍中来, 这样才能有效地发挥内审工作的监督作用。 (2 提高内审人员的整体素质。鉴于目前企业内审人员不 ) 够、 文化水平低下、 专业性不强、 工作效力低, 应当对内审人员 进行全方位的系统化培训。在方法上可采取短期训练, 也可通 过以会带训等行之有效的形式, 本着边干、 边学、 边建制的思 路, 加速提高内审人员政治、 业务素质和工作技能, 也可以采用 集中人员, 取长补短, 共同提高的办法, 进行联系实际的岗位练 兵, 以起到事半功倍的效果。通过多种形式的培训, 造就一支既 有厚实的内审基础、 理论知识, 又能独立开展内审工作, 技术过 硬的内审队伍。 (3 实施超前防范。把过去传统性的事后检查为主的方法, ) 转换成事前检查为主的超前防范办法。主要是对企业在经营决 策时进行事前审议、 论证、 监督, 确认经营可行性和调查效益性 方面的利弊因素, 参与决策, 及时对企业经营全过程进行有效 审核。把事前检查监控的范围扩大到决策领域, 这样就能提前 发现经济业务可行性和效益性的利弊因果,避免造成人力、 物 力、 财务的失误和损失。防患于未然, 把问题和决策失误扼杀在 萌芽中。 (4 建立与健全内审工作报告制度。把 ) “重在检查、 力求规 并作出相应的记录 1.1 了解企业内部控制状况, 主要目的是审查企业建立的内部控制制度是否健全以及 制度的执行情况, 同时做出记录跟描述。 (1 对前期的审计报告或工作底稿进行检查。 ) (2 询问企业相关人员, ) 查阅内部控制文件。 (3 调查内部控制生成的文件跟记录。 ) (4 查看企业中业务活动跟内部控制的运行状况。 ) (5 进行 ) “穿行测试” 。 通过查阅相关早期的审计情况, 明确以前审计时所发现的 问题和其产生的原因是否得到纠正跟改进, 通过查阅相关的规 章制度、 政策、 方针等文件, 查看组织机构系统图, 和企业内相 关人员交谈, 充分了解企业内部控制, 以便制定审计活动的运 行方案和进程序设计。这样不但可以了解职员对内部控制本身 的认知程度, 还可以节约审计成本。 1.2 测试内部控制制度的遵循性 主要是通过流程跟踪和重复作业的方法, 检测内部控制在 执行跟应用过程中是否被最大限度的利用, 该制度对于职员来 说是否已经成为自觉行为。 (1 遵循性测试: ) 遵循性测试是指对被审计单位与生成会 计信息有关的内部控制设计和执行的有效性进行了解, 并对该 内部控制是否得到一贯遵循加以审计的过程。因此, 而得到证 广东科技 2012.10. 第 19 期 173 经济管理 范、 循序渐进、 讲求实效” 作为内审的工作指导思想。对审计中 发现的问题和查出的问题要实事求是向上级汇报, 并报送相关 资料, 对发现的问题要认真进行分析, 之后并给予反馈。 (5 给内审人员工作上的支持和关心。想搞好内部审计工 ) 作, 不可避免地要遇到