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人民银行内部审计在风险管理中作用

工 作 研 究 人民银行内部审计在风险管理中的作用 曹富明 (中国人民银行太原中心支行 太原 030001 ) 内容摘要: 风险管理是组织采取措施对风险进行识别与评估。 内部审计参与组织风险管理不仅为其有效 实施提供了保证, 也为内部审计提供发展契机。笔者认为, 人民银行内部审计在其风险管理中如何进一步发 挥作用是需要深入思考的课题。 关键词: 内部审计 风险管理 作用 金 融 广 角 一、 内部审计在风险管理中的角色、 作用 及影响因素 (一 内部审计在风险管理中的角色及作用。 ) 按照 IIA 实务标准,内部审计的工作内容可以 划分为保证服务和咨询服务。在组织风险管理 中,内部审计能提供的服务类型并未改变, 因 此其在风险管理中的角色及作用也是基于这 两种服务衍生而来。 保证服务是指对组织的风险管理、 控制和 治理过程进行独立评价、客观审查证据的活 动。在风险管理中体现为: 内部审计作为监督 者,通过风险管理审计和风险导向审计等途 径, 为组织风险管理的充分性和有效性提供合 理保证。目前, 将监督者作为内部审计在组 IIA 级风险管理中的核心角色,在其 2004 年 9 月 发布的 《内部审计在风险管理中的角色意见 书》 中规定, 内部审计关于企业风险管理的核 理办法, 日常统计或执法检查中发现差错倒查 相关人员培训情况, 给予严厉处罚。 (三 进一步提高数据采集方式, ) 加快标准 化建设进程。一是提高金融机构各部门协调水 平。在各金融机构形成统计部门统筹负责、 各 相关部门协调配合的涉农贷款数据采集制度。 各部门各负其责, 各岗位责任落实到人, 提高 涉农贷款统计数据的采集时效和质量。二是提 高电子化水平。采用计算机手段, 获取相关信 息。通过开发子系统, 金融机构统计部门可以 直接通过本机构的业务系统, 获取涉农贷款统 计信息, 地市级以上人民银行可以通过信贷征 心任务是就组织风险管理的有效性向董事会 提供客观保证, 以帮助确信关键商业风险被正 确管理及内控系统有效运转。 咨询服务是指按照约定为组织提供建议 或忠告一类的活动, 以增加组织价值并提高组 织的运作效率。在风险管理中体现为: 内部审 计作为建议者, 通过提供风险识别及评估等方 面的建议促进组织建立风险框架;作为协调 者, 通过指导和协调组织风险管理活动, 保持 和发展风险管理框架; 作为咨询者, 通过提供 专项咨询参与确定组织风险管理战略, 进一步 改善风险管理框架。 综上所述, IIA 实务标准规范下, 在 内部审 计在风险管理中可承担监督者、 建议者、 协调 者、 咨询者的角色, 发挥促进建立、 保持、 改善 组织风险管理框架并合理保证其有效运转的 作用 (见图 1 。 ) 信系统, 获得本辖区涉农贷款统计信息。实现 多个系统资源共享, 既节省了财力、 人力, 又保 证了统计信息的真实性、 准确性和及时性。三 是简化数据采集环节。目前人民银行金融统计 标准化工程正在有序进行, 正式实施后, 一笔贷 款从登记发放起明确投向、 期限等各种属性, 统 计部门直接从业务系统提取数据, 避免数出多 门的混乱现象。 课题组组长: 韩福顺 课题组成员: 顾玉江 李海英 李学全 执 笔 人: 李海英 (责任编辑: 袁井香 (校对: ) ) JX 46 内蒙古金融研究 2013.02 咨询者 促进保持和发展 协调者 促进改善 促进有效运行 监督者 促进建立 建议者 图 1 内部审计在风险管理中的角色 (二 影响因素。内部审计在风险管理中承 ) 担的角色和发挥的作用并不是一成不变的, 会 随着环境的改变逐渐变化和延续发展。对其具 有关键影响的两个因素如下。 1.组织风险管理水平。内部审计在组织 风险管理中的核心角色是监督者, 在风险管理 进程的每个阶段, 为风险管理的充分性和有效 性提供合理保证。其作用发挥程度随组织风险 管理水平的提高而不断加深。 此外,在组织尚未建立风险管理框架、 缺 乏风险管理程序的情况下, 内部审计更多地作 为建议者, 提请管理层注意各项审计中发现的 风险隐患, 并向管理层提出建立组织风险管理 框架的建议。在组织建立、 运行风险管理框架 的初期,内部审计更多地作为建议者和协调 者, 对框架的建立及运行提出专业意见, 并协 调框架内各部门实施风险管理措施。在组织风 险管理框架逐步成熟、 运行稳定时, 内部审计 更多地作为咨询者, 接受委托提供专项的风险 管理咨询服务、 参与制定风险管理战略。 2.内部审计报告关系层次。内部审计的报 告关系层次也会影啊到其在风险管理中的角 色和作用。报告关系层次越高, 独立性就越强, 内部审计更多地作为协调者和监督者, 从全局 和战略的角度协调和监督组织整个风险管理 过程。报告关系层次越低, 独立性相对较弱, 内 部审计更多地作为建议者和咨询者, 从局部和 流程的角度对组织风险管理提出专业意见。 组织风险 管理水平 高 低 咨询者 建议者 低 监督者 协调者 高 报告关系层次 图 2 两因素对内部审计角色和作用的影响 图 2 说明了上述两个因素对内部审计在 风险管理中的角色和作用的影响。 二、 目前人民银行内部审计在风险管理中 的角色和作用 (一 现有环境。人民银行内部审计在风险 ) 管理中的角色和作用同样受制于环境。因此, 要厘清其角色和作用, 首先需要基于上文所述 的两个关键影响因素, 对现有环境进行分析。 1.组织风险管理水平方面。 近年来, 人民银 行逐渐加大了对管理风险和业务风险的关注 度, 探索开展风险管理。 2006 年, 人民银行总行 颁布了 《中国人民银行分支机构内部控制指 引》 明确要求分支机构通过科学、 , 有效、 可行 的风险识别、 分析和应对, 对相关风险进行持 续监督和有效管理,将其控制在合理范围内。 自此,在人民银行系统内全面推开了风险管 理。经过近年的实践, 已形成了初步的风险管 理框架, 即成立了应急管理委员会等风险管理 机构; 通过自下而上

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