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试析建设项目内部控制制度存在问题及改进建议

摘 要: 建立健全有效的建设项目内部控制制度, 对减少工程项目管理中的差错和舞弊, 提高经济效益, 合理安排投资和节约建设资源有着重要的意义。 目前我国项目建设过程中存 在很多问题, 导致这些问题的重要原因是建设项目内控制度存在缺陷。 本文试对建设项目的 内控制度方面存在的问题进行分析,并就存在的问题谈一点建议。 关键词:建设项目 内部控制制度 设计原则 建设项目的内部控制制度,是指建设单位为保证项目得以按照预定的目标或计划按时、 保质地的完成,防范工程项目管理中的差错和舞弊,提高资金使用效益,所建立的各项规章 制度。 工程项目的建设大力推进了我国经济发展, 而我国也一直十分重视固定资产的投资建 设。但是目前建设项目中普遍存在着工程项目盲目决策,概算超估算、预算超概算,合同管 理不严格, 腐败现象和经济犯罪案件时常发生的现象。 我认为导致这些现象产生的重要原因 在于建设项目内部控制环境薄弱、 内部控制设计原则不明确导致的内控制度建立不健全、 不 完善。 一、关于建设项目内控制度方面存在的问题及分析 (一)内部控制环境薄弱。控制环境是指对建设项目内部控制的建立和实施有重大影响的 因素的总称, 它是内部控制组成要素的基础, 所以内部控制环境薄弱是内部控制制度建立不 健全的重要原因。工作人员的操守、价值观及能力,管理阶层的管理哲学、授权方式是控制 环境的重要因素。而目前有的建设单位人员能力素质不高,职业道德缺乏,法律意识淡薄。 管理层盲目指挥,人为操纵,或对内控制度持无所谓的态度导致内控不能有效的执行。如审 计署于 2008 年对河北、山西等 18 个省(自治区)554 座病险水库除险加固工程建设进展情况 审计发现病险水库除险加固工程建设进展顺利, 效益较为显著, 但在部分项目管理存在疏漏。 多数除险加固项目按规定设立了项目法人, 但部分管理人员工程专业知识、 经验和能力欠缺, 部分项目法人还利用项目建设机会为本单位谋取利益,导致一些项目在建设管理、监理、财 务管理方面出现问题。这就体现了除险加固项目中部分人员业务素质,职业道德素质较低, 具有保护主义倾向,说明除险加固项目的内部控制环境在一定程度上较为薄弱。 (二)内部控制设计原则不明确。内部控制设计的原则是对内部控制进行评价的基础和依 据, 是设计内部控制制度应该遵循的基本原则。 只有具备明确的内部控制设计原则才能建立 良好的控制制度,进而才能实现有效的内部控制。内部控制的设计总体上应遵循整体性、合 规性、有效性、成本效益性原则。整体性原则要求设计的内控制度要贯穿于项目建设的整个 过程,渗透到各个环节,涉及每个部门和各级人员。使得内控制度从整体上看起来具有连续 性, 不会出现空白和漏洞。 合规性要求内控制度的建立要符合国家有关法律法规的规定并且 按照公司的章程来制定。 有效性是指制度的制定要有利于项目建设目标的完成。 成本效益性 原则则是指在实施内部控制的同时,也要充分考虑控制成本,不要得不偿失,要以合理的控 制成本来取得最佳的内部控制效果。 目前我国一些建设项目由于内控设计原则不明确导致内 部控制不到位。 三泰神煤公司云刚煤矿建设项目存在内部控制制度不健全情况, 主要由于其 内控设计原则不明确。 如其在基本建设管理制度中未对具体工程设计是外委还是由内部设计 院承担作出明确规定, 也未指明设计单位是采取公开还是邀请招标的方式。 说明该项目职责 分工不明确,未按国家规定明确指出招标方式,不符合整体性、合规性原则;《工程监理管 理及考核实施细则》 中的规定不具有实用性和可操作性, 它的制定不能促进项目建设目标的 完成,不符合有效性原则。 (三)建设项目内部控制制度特别是关键控制点的控制制度不健全。建设项目的关键点应 包括项目决策、概预算、招投标、质量、会计核算等环节的控制。项目决策的控制应主要包 括对项目建议书和可行性研究报告的编制, 项目决策程序作出明确规定。 概预算控制是指对 建设项目的概预算的编制、 审核等作出明确规定。 招投标的控制主要应规定必须通过招标投 标优先选择施工单位, 规范招标文件和标底的编制。 质量控制主要包括质量管理控制和质量

技术性控制。 会计核算控制主要是指会计人员应对项目合同约定的价款支付方式、 部门提交 的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审核和复查。如审计署 2007 年和 2008 年 连续对三峡总公司投资建设的金沙江溪洛渡水电站工程建设管理进行审计发现其逐步建立 了各项内部控制制度,较好地完成了阶段性建设任务,但在投资控制、工期进度、招投标方 面还存在着一些影响项目投资效益的问题。 具体表现在 1.项目执行概算尚未编制完成, 投资 控制目标不够明确。 部分单项工程超过可研估算: 统计 264 份完成比例在 90%以上的建安工 程合同,合同原始金额 38.17 亿元,截至 2008 年 8 月底,投资累计增加 10.97 亿元,增加比 例达 28.74%。概预算控制是项目建设中最重要的控制内容之一,而该单位却未对建设项目 的概预算的编制作 原文地址:tnsgjj227.cn/amdbjq/ tnsgjj227.cn/amdc/ tnsgjj227.cn/amdcgl/ tnsgjj227.cn/amdchjc/ tnsgjj227.cn/amdclb/ tnsgjj227.cn/amdcmn/ tnsgjj227.cn/amdctp/ tnsgjj227.cn/amdcynx/ tnsgjj227.cn/amdczp/ tnsgjj227.cn/ampjdc/ tnsgjj227.cn/ampjdcgw/ tnsgjj227.cn/ampjdcmn/ tnsgjj227.cn/amwnsrdc/ tnsgjj227.cn/amwnsrgl/ tnsgjj227.cn/amxjdb/ tnsgjj227.cn/amxjdc/ tnsgjj227.cn/amxpjdc/ tnsgjj227.cn/amzrdc/ tnsgjj227.cn/amzqbc/ tnsgjj227.cn/amzdddc/ tnsgjj227.cn/bjl/ tnsgjj227.cn/bjlcl/ tnsgjj227.cn/bjldl/ tnsgjj227.cn/bjlgl/ tnsgjj227.cn/bjlgfwz/ tnsgjj227.cn/bjlgz/ tnsgjj227.cn/bjljq/ tnsgjj227.cn/bjllt/ tnsgjj227.cn/bjlmj/ tnsgjj227.cn/bjlpwf/ tnsgjj227.cn/bjlpzcyf/ tnsgjj227.cn/bjlpzf/ tnsgjj227.cn/bjlpj/ tnsgjj227.cn/bjlqwf/ tnsgjj227.cn/bjlwf/ tnsgjj227.cn/bjlw/ tnsgjj227.cn/bjlwyyx/ tnsgjj227.cn/bjlxw/ tnsgjj227.cn/bjlyx/ tnsgjj227.cn/bc/ tnsgjj227.cn/bcdh/ tnsgjj227.cn/bcdhw/ tnsgjj227.cn/bcgs/ tnsgjj227.cn/bcgspm/ tnsgjj227.cn/bcj/ tnsgjj227.cn/bcltw/ tnsgjj227.cn/bcpj/ tnsgjj227.cn/bcpjw/ tnsgjj227.cn/bcw/ tnsgjj227.cn/bcwzpj/


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