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鲁地税营函[2014]8号 关于印发《对月营业额不超过3万元的营业税纳税人免征营业税若干问题解答》的通知


对月营业额不超过 3 万元的营业税纳税人 免征营业税若干问题解答
根据 《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税 和营业税政策的通知》(财税[2014]71 号)、《国家税务总局关 于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014 年第 57 号)的规定,自 2014 年 10 月 1 日,对月营业额不超过 3 万 元的纳税人,免征营业税。其中,以 1 个季度为纳税期限的营业 税纳税人,季度营业额不超过 9 万元的,免征营业税。现将有关 问题解答如下: 一、个人是否可享受该优惠政策? 答:享受该项优惠政策的纳税人,是指营业税纳税人中月营 业额不超过 3 万元(季度营业额不超过 9 万元,下同)的单位和 个人。因此,对营业税纳税人中的自然人、个体工商户凡月营业 额不超过 3 万元,均可享受该优惠政策。 二、“月营业额不超过 3 万元”是否包含 3 万元整? 答:“月营业额不超过 3 万元”包含“月营业额 3 万元”。 三、按次征收营业税的纳税人,月营业额不超过 3 万元的, 是否免征营业税? 答:享受该优惠政策的纳税人,包括按次征收和按期征收纳 税人。因此,对按次征收营业税的纳税人,月营业额不超过 3 万 元的,免征营业税。
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四、 对于纳税人既属于增值税纳税人, 又属于营业税纳税人, 如何适用优惠政策? 答:增值税纳税人兼营营业税应税项目的,应该分别核算增 值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。 五、增值税一般纳税人兼营业税应税项目,月营业额不超过 3 万元的,是否可免征营业税? 增值税纳税人(包括一般纳税人和小规模纳税人)兼营营业 税应税项目,月营业额不超过 3 万元的,免征营业税。 六、纳税人经营项目中包括营业税免税项目,“月营业额不 超过 3 万元”是否包括免税项目营业额? 答:包括。 七、个人从事房屋租赁,月营业额未达 3 万元,是否享受免 税? 答:本次的优惠政策涉及所有月营业额不超过 3 万元的营业 税纳税人。自然人、个体工商户中房屋租赁业月营业额未达到 3 万元的,免征营业税,不再按照《山东省财政厅 山东省国家税 务局 山东省地方税务局关于调整增值税和营业税起征点的通 知》(鲁财税[2011]91 号)的规定执行。 八、纳税人月营业额超过 3 万元,是否按扣除 3 万元后的余 额征收营业税? 对月营业额不超过 3 万元的纳税人,免征营业税;对月营业 额超过 3 万元的纳税人,应全额征收营业税。
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九、享受此免税政策是否需要经主管税务机关批准? 答:不需要。月营业额不超过 3 万元的营业税纳税人,可不 向主管地税机关提请减免税备案,直接申报享受税收优惠政策。 十、符合免税条件的纳税人代开发票是否需要预缴税款? 答:纳税人向主管税务机关申请代开发票时,应按《山东省 地方税务机关代开发票管理暂行办法》有关规定缴纳营业税及附 加,月累计营业额不超过3万元的可申请退税。

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