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现金流量表的作用


现金流量表的作用

班级:会计 08-1 班 姓名:葛玲玉 学号:200808041028

现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物 流 入和流出信息的会计报表,它是一张动态报表。在日益崇尚 “现 金至尊”的现代理财环境中, 现金流量表对信息使用者来说显 得 更为重要。这是因为现金流量表可清楚反映出企业创造净现 金流 量的能力, 更为清晰地揭示企业资产的流动性和财务状况。 用现 金流量表替代财务状况变动表,在提高财务报表信息的相 关性、 可比性及可解释性上,更能体现财务报告的目的。
一、现金流量表的作用
编制现金流量表的目的是反映一定时期内企业经营活动、投资活 动 和 筹 资 活 动 的 现 金 流 入 和 流 出 。目 的 是 通 过 作 用 达 到 的 。现 金 流 量 表的作用主要体现在如下几个方面: 第 一 ,有 助 于 投 资 者 、债 权 人 评 估 企 业 未 来 的 现 金 流 量 。投 资 者 、 债权人从事投资与信贷的主要目的是为了取得收益并增加未来的现 金 流 量 。投 资 者 在 作 出 是 否 投 资 的 决 策 时 需 考 虑 原 始 投 资 的 保 障 、股 利的获得以及股票市价变动等有利或不利因素的影响。 权人在作出 债 是否贷款的决策时,关心的是能否按时获得利息和到期足额收回本 金 。而 所 有 这 些 都 取 决 于 企 业 本 身 的 现 金 流 量 的 金 额 、时 间 及 不 确 定 性 。只 有 企 业 能 产 生 必 要 的 现 金 流 量 ,才 有 能 力 按 期 还 本 付 息 和 支 付 稳 定 的 股 利 。由 于 投 资 者 、债 权 人 所 作 决 策 的 正 确 与 否 和 现 金 流 量 信 息之间具有高度的相关性,因此现金流量表提供的信息能帮助投资 者 、债 权 人 评 估 企 业 未 来 的 现 金 流 量 ,进 而 帮 助 他 们 作 出 是 否 投 资 和 贷款的决策。 第 二 ,有 助 于 投 资 者 、债 权 人 评 估 企 业 偿 还 债 务 、支 付 股 利 和 对 外 筹 资 的 能 力 。投 资 者 和 债 权 人 欲 要 评 估 企 业 偿 还 债 务 、支 付 股 利 的 能 力 ,且 直 接 有 效 的 方 法 是 分 析 企 业 的 现 金 流 量 ,即 企 业 产 生 现 金 的 能 力 。企 业 产 生 现 金 的 能 力 ,从 根 本 上 讲 要 取 决 于 经 营 活 动 的 净 现 金 流 入 。尽 管 企 业 还 可 以 通 过 对 外 筹 资 的 方 式 取 得 现 金 ,但 偿 还 债 务 所 需 的 现 金 最 终 还 要 来 源 于 经 营 活 动 产 生 的 净 现 金 流 入 。因 此 ,经 营 活 动 产 生 的 净 现 金 流 入 占 现 金 来 源 总 额 的 比 重 越 高 ,企 业 偿 还 债 务 、支 付股利以及对外筹资的能力越强; 金流量表披露的经营活动产生的 现 净现金流入信息有助于投资者和债权人进行这方面的分析与评价。

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第三, 助于财务报表使用者分析本期净利与经营活动现金流量 有 之 差 异 的 原 因 。就 企 业 全 部 经 营 时 间 而 言 ,创 造 净 利 的 总 额 应 等 于 其 结 束 清 算 、变 卖 资 产 并 偿 还 各 种 债 务 后 的 净 现 金 流 入 。但 是 ,为 贯 彻 权 责 发 生 制 原 则 ,定 期 计 算 损 益 ,会 计 上 又 必 须 将 企 业 连 续 不 断 的 经 营 活 动 划 分 为 一 个 个 首 尾 相 接 、等 间 距 的 会 计 期 间 。因 此 ,就 某 一 个 会计期间而言,损益确认的时间与现金流动的时间就不可能完全一 致 。当 企 业 所 处 经 济 环 境 发 生 变 化 时 ,例 如 生 产 规 模 的 扩 大 或 固 定 资 产更新与重置, 其是当通货膨胀期间企业为逃避风险而将现金投放 尤 于存货和其他资产时, 益确认与经营活动净现金流入的时间差异必 损 然 扩 大 ,以 致 在 某 些 年 份 有 可 观 的 净 利 而 无 可 支 配 的 现 金 ,而 有 些 年 份恰恰与此相反。 金流量表披露本期净利与经营活动现金流量之间 现 的 差 异 及 产 生 的 原 因 等 有 关 信 息 ,这 有 便 于 投 资 者 、债 权 人 合 理 地 预 测与评价企业未来的现金流量。 第四,有助于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资 及 筹 资 活 动 。现 金 流 量 表 除 披 露 经 营 活 动 的 现 金 流 量 、投 资 及 筹 资 活 动 的 现 金 流 量 外 。还 披 露 那 些 虽 与 现 金 流 量 无 关 ,但 是 又 用 于 企 业 重 要的筹资及投资活动, 些信息对报表使用者作出正确的投资与信贷 这 决策,评估企业未来的现金流量,同样具有重要的意义。

二、编制现金流量表的意义: 编制现金流量表的意义:

(一)、弥补了资产负债信息量的不足。
资产 负 债表 是 利 用资 产 、负 债 、所 有者 权 益三 个 会计 要素 的 期末 余 额 编 制 的 ;损 益 表 是 利 用 收 入 、费 用 、利 润 三 个 会 计 要 素 的 本 期 累 计 发 生 额 编 制 的( 收 入 、费 用 无 期 末 余 金 额 ,利 润 结 转 下 期 )。唯 独 资 产 、负 债 、所 有 者 权 益 三 个 会 计 要 素 的 发 生 额 原 先 没 有 得 到 充 分 的 利用, 有填入会计报表。 计资料一般是发生额与本期净增加额 期 没 会 ( 末 、期 初 余 额 之 差 或 期 内 发 生 额 之 差 ),说 明 变 动 的 原 因 ,期 末 余 额 说明变动的结果。本期的发生额与本期净增加额得不到合理的运用, 不能不说是一个缺憾。 根 据 资 产 负 债 表 的 平 衡 公 式 可 写 成 : 金 =负 债 +所 有 者 权 益 — 非 现 现 金 资 产 ,这 个 公 式 告 诉 我 们 ,现 金 的 增 减 变 动 爱 公 式 右 边 因 素 的 影 响 ,负 债 、所 有 者 权 益 的 增 加( 减 少 )导 致 现 金 的 增 加( 减 少 ),非 现 金 资 产 的 减 少( 增 加 ),导 致 现 金 的 增 加( 减 少 ),现 金 流 量 表 中 的 内 容 尤 其 是 采 用 间 接 法 时 即 利 用 资 产 、负 债 、所 有 者 权 益 的 增 减 发 生 额 或 本 期 净 增 加 额 填 报 的 。这 样 账 簿 的 资 料 得 到 充 分 的 利 用 ,现 金 变动原因的信息得到充分的揭示。

(二)、便于从现金流量的角度对企业进行考核。
对一个经营者来说,如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命

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的 。企 业 的 经 营 者 由 于 管 理 的 要 求 亟 需 了 解 现 金 流 量 信 息 。另 外 在 当 前商业信誉存有诸多问题的情况下, 企业有密切关系的部门与个人 与 投 资 者 、银 行 、财 税 、工 商 等 不 仅 需 要 了 解 企 业 的 资 产 、负 债 、所 有 者 权 益 的 结 构 情 况 与 经 营 结 果 ,更 需 要 了 解 企 业 的 偿 还 支 付 能 力 ,了 解企业现金流入、流出及净流量信息。 损益表的利润是根据权责发生制原则核算出来的, 责发生制贯 权 彻 递 延 、应 计 、摊 销 和 分 配 原 则 ,核 算 的 利 润 与 现 金 流 量 是 不 同 步 的 。 损益表上有利润银行户上没有钱的现象经常发生。 几年来随着大家 近 对现金流量的重视, 深感到权责发生制编制的损益表不能反映现金 深 流量是个很大的缺陷。 是企业也不能因此废权责发生制而改为收付 但 实 现 制 。因 为 收 付 实 现 制 也 有 很 多 不 合 理 的 了 方 ,历 史 证 明 企 业 不 能 采 用 。在 这 种 情 况 下 ,坚 持 权 责 发 生 制 原 则 进 行 核 算 的 同 时 ,编 制 收 付实现制的现金流量表, 失为“熊掌”与“鱼”兼得两全其美的方 不 法 。现 金 流 量 表 划 分 经 营 活 动 、投 资 活 动 、筹 资 活 动 ,按 类 说 明 企 业 一 个 时 期 流 入 多 少 现 金 ,流 出 多 少 现 金 及 现 金 流 量 净 额 。从 而 可 以 了 解现金从哪里来到哪里去了, 益表上的利润为什么没有变动现金流 损 量的角度对企业作出更加全面合理的评价。

(三)、了解企业筹措现金、生成现金的能力。
如果把现金比作企业的血液,企业想取得新鲜血液的办法有二: 一是为企业输血,即通过筹资活动吸收投资者投资或借入现金。 吸 收 投 资 者 投 资 ,企 业 的 受 托 责 任 增 加 ;借 入 现 金 负 债 增 加 ,今 后 要 还 本 付 息 。在 市 场 经 济 的 条 件 下 ,没 有 “ 免 费 使 用 ” 的 现 金 ,企 业 输 血后下一步要付妯一定的代价。 二 是 企 业 自 己 生 成 血 液 ,经 营 过 程 中 取 得 利 润 ,企 业 要 想 生 存 发 展 ,就 必 须 获 利 ,利 润 是 企 业 现 金 来 源 的 主 要 渠 道 。通 过 现 金 流 量 表 可 以 了 解 经 过 一 段 时 间 经 营 ,企 业 的 内 外 筹 措 了 多 少 现 金 ,自 己 生 成 了 多 少 现 金 。筹 措 的 现 金 是 否 按 计 划 用 到 企 业 扩 大 生 产 规 模 、购 置 固 定资产、补充流动资金上,还是被经营方侵蚀掉了。企业筹措现金, 生产现金的能力,是企业加强经营管理合理使用调度资金的重要信 息,是其他两张报表所不能提供的。 (四)、以经营活动产生的现金流理净额为标准评价企业

偿还能力在实际工作中的局限性。
很多书刊认为经营活动产生的现金流量净额是评价企业偿还能 力的重要标,如公式: 短 期 偿 债 能 力 流 动 比 例 =经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 /流 动 负
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债总额 认 为 比 率 较 大 ,偿 还 能 力 越 强 ,但 是 我 们 认 为 这 个 公 式 是 看 条 件 的 ,不 具 有 普 遍 意 义 。采 用 这 个 公 式 首 先 是 资 金 市 场 比 较 成 熟 ,有 随 时 可 以 抛 售 或 转 换 的 有 价 证 券 ,短 期 有 价 证 券 是 现 金 的 等 价 物 ,是 企 业 现 金 的 一 种 转 换 形 式 ,有 一 定 的 收 益 性 ,企 业 现 金 比 较 充 裕 时 ,可 作 为 储 藏 手 段 。这 一 条 我 们 是 应 具 备 的 ,尤 其 是 广 大 的 农 村 基 层 ,资 金 市 场 非 常 单 一 ,主 要 依 赖 银 行 。把 钱 存 在 银 行 里 收 益 率 很 低 ,持 有 量 过 多 是 一 种 浪 费 ,现 金 不 能 变 成 有 一 定 收 益 的 等 价 物 ,存 量 就 不 能 增 加 。另 外 企 业 应 有 一 定 的 瞬 息 万 变 有 资 金 、负 债 率 不 应 太 高 ,在 这 种 情 况 下 企 业 现 金 多 了 ,可 按 交 易 性 需 要 、预 防 性 需 要 和 投 资 性 需 要 持 有 一 定 数 量 的 现 金 。如 果 企 业 自 有 资 产 较 少 ,负 债 率 高 ,往 往 依 赖 银 行 贷 款 维 持 生 产 经 营 ,这 种 情 况 下 ,现 金 到 手 使 穷 于 应 付 偿 还 多 种 欠款购买生产必须的原材料, 营好现金多时因偿还欠款负债率降一 经 下 ,达 不 到 需 要 储 存 现 金 的 水 平 。现 金 流 量 净 额 是 个 差 量 指 标( 流 入 减流出或期末减期初)期末比期初多一些或少一些没有什么实际意 义,所以当前用现金流量净额评价企业应视条件而定。

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